居民个人的综合所得如何计算（包括预扣预缴和汇算清缴阶段），以及考试中的小技巧。

综合所得包括以下四项，按纳税年度合并计算个人所得税：

（1）工资、薪金所得

(资料图片)

（2）劳务报酬所得

（3）稿酬所得

（4）特许权使用费所得

一、工资薪金在预扣预缴时，因为是累计预扣法，所以：

a.无论是工资薪金，还是生计费5000元、专项扣除以及专项附加扣除等等，都要乘以累计到本月一共的月份数，比如计算3月份时，要*3；

b.最后一步要减掉前几个月已预交的税额，没减的肯定是错误的选项。

【案例】

居民个人小赵，每月应发工资25000元，每月专项扣除额（三险一金）=25000*（8%+2%+0.3%+5%）=3825元，专项附加扣除为每月1000元。

1月份：

累计预扣预缴应纳税所得额=25000-5000-3825-1000=15175元

当期应预扣预缴税额=15175*3%=455元

2月份：

累计预扣预缴应纳税所得额=25000*2-5000*2-3825*2-1000*2=30350元

当期应预扣预缴税额=30350*3%-455=455元

3月份：

累计预扣预缴应纳税所得额=25000*3-5000*3-3825*3-1000*3=45525元

当期应预扣预缴税额=45525*10%-2520-（455+455）=1122元

二、稿酬无论在预扣预缴时还是汇算清缴时，均要*70％，没有的肯定不对。

三、专项附加扣除是国家给你定了标准，就是扣1000元或2000元等等，可不是扣实际发生额，比如子女教育1000元/月/孩，而不是每月每孩的学钢琴实际发生额3000元，所以选项里有扣实际发生额的肯定是错误的。

四、专项附加扣除要看有没有人分摊，如果有一个人分摊时要*50％或2，没分摊肯定是错误的选项。

五、生计费6万元、专项扣除、专项附加扣除等等扣除项目，答案给的一般都是按顺序来的，所以第一眼先看顺序对不对，扣的全不全。

六、当然，有极少数的情况下，题目给出的工资薪金是扣除三险一金后的实发金额，这时候就不要再重复扣一次专项扣除了。

七、还有极少数的题目，把五险一金都告诉你，你要知道劳动者不交工伤和生育保险，所以扣的只能是三险一金，多扣了工伤和生育保险的肯定是错误的选项。

八、汇算清缴时，工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费这四项是算总账，所以：

这四项应该是紧挨着在一起的，没紧挨着的一般是错误的选项。

九、汇算清缴时，工资薪金所得以全部收入（毛收入）为收入额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额再减按70%计算。

工资薪金所得收入额＝全部工资薪金税前收入

劳务报酬所得收入额＝全部劳务报酬税前收入（1-20%）

稿酬所得收入额＝全部稿酬税前收入（1-20%）70%

特许权使用费所得收入额＝全部特许权使用费税前收入（1-20%），所以

记忆小贴士：劳务报酬、稿酬、特许权使用费在汇算清缴时统统打八折，不与四千比大小（当然稿酬还要折上七折）。

【案例】

居民个人小钱2022年取得工资收入80000元、劳务报酬收入50000元、特许权使用费收入100000元、稿酬收入40000元。

小钱2022年综合所得收入额如下：

80000+50000（1-20%）+100000（1-20%）+40000（1-20%）70%=222400（元）

十、居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

综合所得应纳税所得额=综合所得收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

综合所得应纳税额=综合所得应纳税所得额适用税率-速算扣除数

【案例】

小孙2022年，全年工资薪金所得为150000元，劳务报酬所得20000元，三项一金扣除额7620元，一个子女专项附加扣除（全年12000元），无其他扣除，已预缴税金4000元，那么2022年汇算清缴税金是多少？

小孙在汇算清缴综合所得时，应纳税所得额=150000+20000*（1-20%）-60000-7620-12000=86380元。

根据个人所得税税率表查到税率10%，速算扣除数2520元，最后应补税额为86380*10%-2520-4000=2118元。